Про аудит простыми словами: виды и особенности аудиторских проверок

Время от времени бизнесу необходимо эффективно реагировать на возникающие проблемы, чтобы успешно продолжать свою деятельность в будущем. Одним из важных инструментов, которые могут помочь предприятию в этом деле, является аудит. Разнообразие видов аудиторских проверок может оказаться сложным для понимания. Однако, в этой статье мы обсудим основные критерии, которые применяются в этой области.

По действующему законодательству, аудиторские компании имеют право выполнять учетные проверки и предоставлять сопутствующие услуги. Аудиты бухгалтерской и финансовой отчетности могут быть полными или частичными в зависимости от целей исследования. Однако, существуют и другие виды аудиторских проверок.

Закон также предусмотрел, что аудиторские компании могут предоставлять сопутствующие услуги. Они включают следующее:

• Предоставление уверенности с анализом финансовых и не финансовых данных, не связанных с прошлыми периодами.
• Предоставление ограниченной уверенности с обзорной проверкой отчетности.
• Непредоставление уверенности с работой в соответствии с требованиями заказчика, такими как компиляция.

Одна и та же аудиторская проверка может соответствовать нескольким критериям одновременно. Например, аудит МФО может быть квалифицирован как внешний обязательный аудит и банковская проверка.

В 2022 году индивидуальные предприниматели больше не имеют права проводить обязательную аудиторскую проверку любой компании, за исключением некоторых организаций, согласно закону, который был введен. В то же время, они всё ещё могут проводить инициативный аудит и использовать сопутствующие услуги, как сообщается в информационном сообщении № ИС-аудит-46/2 «Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии», опубликованном на сайте Минфина России (http://www.consultant.ru/).

Для предприятий обязательный аудит является строго регламентированным законодательством, и несоблюдение сроков и нормативов может привести к штрафам. Обязательный и инициативный аудит являются основными видами проверок, результаты которых кардинально отражаются на успешной стратегии компании.

Статистика указывает на то, что обязательный аудит предприятий является одним из популярных видов аудита, и что в 2021 году на его долю пришлось 87,2% обращений к услугам аудиторских компаний, как сообщается на официальном сайте Минфина России (https://minfin.gov.ru/). Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», услуги по обязательному аудиту обязательны для:

• компаний, деятельность которых связана с ценными бумагами;
• организаций, осуществляющих деятельность с высокими доходами — от 800 млн рублей за отчетный год;
• предприятий с значительными активами бухгалтерского баланса — от 400 млн рублей в году, который предшествует отчетному.

Минфин России предоставляет исчерпывающий перечень видов организаций, которые ежегодно проходят аудит финансовой отчетности. Согласно данному перечню, обязательная аудиторская проверка является обязательной для следующих типов компаний в 2021 году:

• страховых компаний;
• банков, микрофинансовых организаций;
• саморегулирующихся организаций;
• политических партий;
• туроператоров в сфере выездного туризма.

Для того, чтобы избежать штрафов по КоАП РФ, все перечисленные компании из перечня Минфина России должны размещать информацию о результатах обязательной аудиторской проверки на Федресурсе.

Руководитель предприятия имеет исключительное право на инициативный аудит в любое время года. Аудиторская компания или индивидуальный предприниматель являются исполнителями по договору оказания услуг. Целью такой проверки является подтверждение достоверности налоговой, бухгалтерской и финансовой отчетности. Инициативный аудит может быть необходим в следующих случаях:

• смены руководителя и/или управляющего менеджера;
• необходимости оценки перспектив компании;
• поиске инвесторов;
• продаже бизнеса.

Инициативный аудит дает возможность тщательно подготовиться к обязательному аудиту, сократить его сроки и минимизировать риски штрафов. Как сообщается на официальном сайте Минфина России (https://minfin.gov.ru/), спрос на инициативный аудит бухгалтерской отчетности вырос до 14% от общего количества проверок, что является значительным увеличением по сравнению с 6,6% в 2020 году. Клиенты аудиторских фирм интересуются следующими аспектами:

• правильность ведения финансовой, налоговой и бухгалтерской отчетности;
• выявление нарушений и рекомендации по их устранению;
• анализ бизнес-процессов;
• поиск решений для развития бизнеса.

Внутренний аудит включает в себя комплекс мероприятий, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия и поиск управленческих решений. Собственную службу для контроля за процессами в компании может создать руководитель или совет директоров.

Как правило, проведение внутреннего аудита не регулируется законодательством. Поэтому перечень вопросов и объем задач определяются только заказчиком. Федеральный закон о бухгалтерском учете определяет организации, в которых необходим внутренний контроль для урегулирования хозяйственной деятельности компании.

Список таких организаций включает, например, банковские организации, страховые компании, государственные корпорации и другие. Полный перечень публикует Минфин России. Обстоятельства и особенности проверки утверждаются внутренним регламентом.

Внутренние аудиторы могут заниматься аудиторскими проверками в виде внутреннего финансового аудита или проверками процессов по заданию руководителя. Кроме того, они проводят экспертизы и консультации по конкретным вопросам. Результатом такой работы является заключение, которое носит рекомендательный характер. Инициатором консультации может быть совет директоров или руководитель компании.

Независимый аудит, в свою очередь, является оценкой предприятия со стороны внешних экспертов. Результаты независимого внешнего аудита могут существенно повлиять на деловую репутацию компании. Принципы работы внутренних и внешних аудиторов схожи по своей природе. Однако принципиальные различия в видах аудита все же существуют.

Главным объектом аудита внешних специалистов является бухгалтерская (финансовая) отчетность. В отличие от этого, внутренняя проверка оценивает любые виды деятельности организации, включая процессы управления персоналом и эффективности работы подразделений.

Также есть различия в периодичности проведения аудита. Внешний аудит проводится 1 раз по окончании отчетного периода, а внутренний аудит – постоянно.

Одним из преимуществ внутреннего аудитора является его глубокое знание процессов компании и постоянная вовлеченность в их анализ, но это же превращается в недостаток, когда речь идет об обличении возможных рисков. В таких случаях специалисты службы внутреннего аудита не всегда готовы сообщать об открытых проблемах.

В случае заключения договора с аудиторской компанией на внешней консультации анализируется ситуация и предлагаются виды аудиторских проверок, которые подходят в данном конкретном случае. Аудиторы также анализируют финансовую отчетность, устраняют риски и предоставляют рекомендации по улучшению ситуации. Результаты внешней проверки заинтересованы государственные органы, акционеры, инвесторы, тогда как заключение внутреннего аудитора полезно для руководителей компании.

Один из важнейших вопросов для любой компании — это эффективное управление, которое включает в себя систему финансового и управленческого аудита. Финансовый аудит является частью аудита организации и направлен на проверку достоверности бухгалтерской отчетности, путем анализа и оценки соответствующих данных. Внутренние или внешние аудиторы могут проводить такие проверки.

С другой стороны, управленческий аудит строится на комплексной оценке работ команды топ-менеджеров и их соответствии целям компании. Обычно этот вид аудита проводят независимые эксперты для определения эффективности управления, обследования системы контроля, выявления рисков и задач на будущее.

Оба эти вида аудита являются чрезвычайно важными для любой компании, так как позволяют выявить ошибки и недочеты в деятельности, оптимизировать расходы и повысить эффективность. Финансовый аудит затрагивает такие аспекты, как анализ финансового состояния компании, проверка регистров налогового учета, оценка эффективности управленческих операций, формирование бухгалтерской политики и анализ экономических показателей. В свою очередь, управленческий аудит помогает выбрать рентабельные направления для развития компании, определить время для обновления оборудования, расширить ассортимент продукции и увеличить выпуск товаров.

В России финансовый и управленческий аудит являются популярными видами аудита. Многие компании уже заказывают нужные услуги, чтобы обезопасить свою деятельность и избежать ошибок в ведении бизнеса.

Возможные виды аудита для предприятий разного типа

В зависимости от вида предпринимательской деятельности, типа компании и ожидаемых результатов, классификация аудиторских проверок по сфере деятельности может отличаться. Рассмотрим несколько наиболее распространенных видов аудита.

Общий аудит является широко известным и охватывает различные виды аудиторских проверок и аудиторских услуг. Его особенностью является подтверждение достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Отметим, что такой аудит обязателен для многих компаний, а также может быть проведен по инициативе руководства.

Для проведения аудита компании лучше выбирать аудиторскую фирму с репутацией надежного и профессионального исполнителя существующих требований и стандартов в области аудита. Данный выбор может оказаться решающим в результатах аудиторской проверки.

Следующим видом аудита является страховой аудит, который в свою очередь заключается в анализе финансовой отчетности страховых компаний. Результатом проведения данного вида аудита являются выводы об авторитетности финансовой отчетности, ее соответствии с сведениями, полученными в ходе проверки, а также о том, соответствуют ли документы, проанализированные в ходе проверки, правилам и законам.

Аудит банков является независимой экспертизой финансовой отчетности банковской деятельности. В рамках данной проверки аудитор проверяет правильность ведения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Кроме того, аудиторы могут консультировать клиентов по вопросам налогообложения и ведения бухгалтерского учета. Обязательный банковский аудит проводится ежегодно, а дополнительные проверки организуются по необходимости.

Ведущие компании в области аудита предоставляют полные комплекты услуг, охватывающие все виды аудиторских проверок. Выбор организации-исполнителя и типа аудиторской проверки представляет собой решающий фактор для обеспечения стабильности бизнеса.

Актуальный вопрос для многих предпринимателей — как выбрать надежного и опытного аудитора? Эта задача становится гораздо проще, если обратиться к рекомендациям Татьяны Иваненко, руководителя проектов департамента «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» компании «КСК ГРУПП». Она дает несколько советов.

В первую очередь следует обратить внимание на позицию аудиторской компании в рейтинге. Такой рейтинг формируется на основании комплексной оценки организаций по разным критериям, поэтому в него попадают только лучшие компании. Стремление ориентироваться на этот показатель при выборе проверяющей организации будет определенно оправдано.

Дополнительно на сайте компаний можно ознакомиться со стратегией организации, узнать на каких видах и типах аудита она специализируется, прочитать отзывы клиентов и изучить кейсы. На основе этой информации можно сформировать представление о стиле работы компании, а также решить, доверять ли ей проверку своего бизнеса. Метод оценки работает, если заказчик только планирует проверку и присматривается к потенциальным партнерам.

Если появляются сомнения в достоверности финансовой отчетности, руководитель фирмы обычно задумывается об аудиторской проверке. Инициативный аудит может помочь в такой ситуации. Так, эксперты «КСК ГРУПП» проводили аудит в одной инжиниринговой компании, результатом которого стало положительное аудиторское заключение. В ходе проверки были выявлены риски по НДС и налогу на прибыль, нарушения в ведении бухгалтерской отчетности, а также завышение закупочных цен. Эксперты предложили развернутые рекомендации по устранению рисков и скорректировали бухгалтерскую отчетность, сводя сумму НДС на 3,5 миллиона рублей.

«КСК ГРУПП» — ведущая юридическая компания, занимающая лидирующие позиции в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний Список крупнейших аудиторских групп. 2022. За 27 лет работы ее эксперты реализовали 20 000 проектов. Информацией об организации можно ознакомиться на ее официальном сайте: kskgroup.ru.

Фото: freepik.com